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 税收对储蓄和国民消费的影响研究  

2011/4/24 20:18:56 浏览:2864 来源:  

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关键字:财政政策  经济效应 财政分权


 税收对储蓄的影响主要是指个人所得税课征对居民储蓄的影响。其影响表现为收入效应和替代效应。

  收入效应所得税对纳税人在储蓄方面的收入效应,表现为政府课税会减少可支配的收入,从而促使纳税人减少现期消费,为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。也就是说,政府征税会促使纳税人相对增加储蓄。收入效应的大小取决于平均税率的水平。如图3. 3所示,纵轴代表纳税人的储蓄水平,横轴代表纳税人的消费水平。既定的个人收入水平即预算线为一条直线预算线AB与其最大的效用曲线即无差异曲线I,的切点只代表了该纳税人的储蓄和消费的最优选择组合,此时他的消费数额为C,,剩下的收入为储蓄,以达到既定的储蓄水平S。如果政府对其所得征税后,纳税人税后可支配收入减少,他税后的预算线就会下降,即位于原预算线AB的左下方,新的预算线AE与一条较低的无差异曲线IZ相切于几点,只点代表了税后该纳税人的储蓄和消费的最优选择组合,该纳税人为了保持税后的储蓄水平不下降,他只能选择小于税前消费水平C,的消费数额Cz。这表明征收所得税后纳税人以压低现期消费为代价,从而相对提高了储蓄水平。所得税对储蓄的这种影响就是收入效应。

  中国由于至今为止尚未建立覆盖全体国民的社会保障制度,很大一部分城乡居民未享有养老保险、失业保险、医疗保险等,私人企业主和个体工商户等个人所得税纳税人也是如此。因此,国民所得被课税后,纳税人为了保证将来的支出不出现困难,必须克制或降低目前的消费水平,相对增加储蓄份额对他们来说是一种更为理性的选择。这种个人所得税的收入效应在经济发展最初阶段特别是资金短缺时期对经济发展的影响是积极的。      (2)替代效应所得税对纳税人储蓄的替代效应,表现为政府对储蓄利息课税,减少纳税人的利息收入,降低储蓄对纳税人的吸引力,从而引起纳税人以消费或用其他投资形式代替储蓄。也就是说,政府课税造成了居民储蓄的下降。

  替代效应的大小由所得税边际税率决定。图3. 4中,纵轴和横轴分别代表纳税人的储蓄水平和消费水平,既定的个人收入水平即预算线为一条直线,预算线AB与其最大的效用曲线即无差异曲线I:的切点只代表了该纳税人的储蓄和消费的最优选择组合,此时他的消费数额为C,,储蓄水平为如果政府对利息所得征税,纳税人储蓄收入下降,税后可支配收入减少,他税后的预算线就会下降,即位于原预算线AB的左下方,新的预算线与一条较低的无差异曲线Iz相切于凡点,几点代表了税后该纳税人的储蓄和消费的最优选择组合,此时该纳税人的储蓄水平由S,下降为SZ,消费水平由C增加到CZ。这表明,政府对纳税人的储蓄利息征税,纳税人会减少储蓄数额,相应增加了消费数额,或者说纳税人以现期消费替代了将来消费,这就是所得税对储蓄的替代效应。中国目前对居民储蓄存款所得利息征税也对储蓄产生了一定的替代效应。

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