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 税收对劳动供给的影响及其后续效应的研究分析  

2011/4/24 20:17:01 浏览:2838 来源:  

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关键字:财政政策  经济效应 财政分权


  税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响,主要是指个人所得税,因为它是对个人收入的一种扣除,而收入是决定劳动者劳动努力程度的重要因素。征收个人所得税至少会产生收入效应与替代效应。      (1)收入效应由于个人所得税会直接减少纳税人可支配的所得,人们为了维持以往的收入或消费水平,就需要更为努力的工作,从而课税就产生了一种刺激人们去做更多工作以获得更多的税前所得的动力,促使人们减少闲暇等方面的享受,这就是所得税对劳动供给的收入效应。换句话说,政府征税会促使劳动投入量增加。收入效应的大小,则由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例(即税率)决定。

  在图3. 1中,S表示劳动的供给曲线。在开始阶段,工资水平提高后,劳动力供给倾向于增加,但工资水平上升到一定限度之后,劳动者对增加工资收入的要求就不像起初那么迫切了。工资水平再上升,劳动力的供给便不再倾向于增加,而趋向于减少。因此,劳动力的供给曲线先是递增,然后向后弯曲,是一条呈弓形的曲线。假定政府决定对劳动者的工资收入征收所得税凡}z,那么纳税人可支配收入便由原来的E,下降为}z。随着纳税人税后可支配收入的下降,劳动力供给倾向于增加。劳动时间会从原来的增加到LZ。这就表明,如果劳动力的供给曲线是向后弯曲的,政府征税将可能促使纳税人增加劳动投入量。在这种情况下,税收对劳动投入的影响,表现为收入效应。这是所得税对工作的有利影响。

  替代效应由于并不是所有的个人行动都会被课税(如工作所得会被课税,闲暇不会被课税),并且即使要纳税,不同的所得也会适用不同的税率,所以,个人的行动就可以区分为纳税的行动与免税的行动;纳税的行动之间又有税率的差别。上述差别会导致个人为追求自身效用的最大化,从纳税活动领域转向免税领域、从税率高的活动领域转向低税领域,这就是所得税的替代效应。    按照西方财税理论,所得税对劳动供给的替代效应,是指所得课税使劳动和闲暇两者的得失抉择发生变化,从而引起纳税人以闲暇代替劳动。

  也就是说,所得课税后造成劳动投入下降。所得税替代效应的大小由所得税边际税率决定。可以从劳动力市场均衡的角度说明税收对劳动投入的替代效应(见图3.  2 } o假定厂商对劳动力的需求曲线D在既定的工资水平s上是一条与横轴平行的线。这就意味着,如果工资超过s的水平,厂商对劳动力的需求就为零。政府征税之前劳动力的供给曲线S向上方倾斜,它与需求曲线D在s,点相交,由此决定的劳动时间为L,a假定政府对劳动者的工资收入征收所得税,税率为t,如果厂商支付的工资仍维持在‘的水平,劳动者实际得到的税后收入为((1-O:。由于劳动者供给劳动是根据其实际得到的工资水平决定的,随着实际工资水平降低,劳动的供给倾向于减少,劳动供给曲线逆时针旋转至S',   S'与D在}z点相交,由此决定劳动时间为,劳动时间由原来的L,减少Lz,表明所得课税对纳税人的劳动投入发生了替代效应。这是所得税产生的不利影响。

  所得税与劳动供给量关系的统计验证纯粹的经济理论演绎很难制定所得课税的确切影响,我们有必要进行一定的经验验证。迄今为止西方财税理论界对此常用的方法有两种一是通过调查问卷的方式,询问劳动者对于增加个人所得税的反应。

  从20世纪50年代至今有100多名西方学者进行了这方面的调查。1956年布雷克对英格兰306名自营律师和会计的调查;1964年巴洛、布雷泽、摩根对美国年收入1万美元以上957个人的调查;1969年查移吉和罗宾逊对加拿大的103个“自由职业者”和266个“非自由职业者”的调查;最有代表性的一次是1974年英国斯特林大学教授C"V"布朗与E"莱林主持对名英国工人进行的问卷调查,核心问题是:个人所得税使你加班加点多干活,还是少干活,或者没有什么变化?对回答结果进行统计分析表明大约74%的工人认为征税后自己的工作没有什么变化,15%左右的工人认为征税后自己的工作时间增加了,11%的工人认为征税后自己的工作时间减少了,显然征税后自己的劳动时间增加的人比征税后自己的劳动时间减少的人要多一些。他们通过调查所得的结果是基本一致的,税收对劳动供给的影响是微小的,征税只会使总的劳动供给时间大约增加196,即总体上征收个人所得税对劳动供给具有收入效应。

  二是通过经济计算方法从公布的统计资料中研究个人所得税的征收对劳动供给的影响。1953年英国经济学家布雷克,1975年美国经济学家迪克森,1978年凯恩·瓦茨和布朗,分别用这一方法实证分析了对具有不同劳动供给价格弹性的工资收入征收所得税影响劳动供给的收入效应,他们得出的一致结论是,如果劳动价格弹性为负,并且弹性的绝对值较大,则说明这时的工资率较高,提高工资率劳动供给会减少,这时征收个人所得税等于降低工资率会增加劳动的供给量;反之,如果劳动价格弹性为正,并且弹性的绝对值较大,则说明这时的工资率较低,提高工资率劳动供给会增加,这时征收个人所得税等于降低工资率会减少劳动的供给量。

  年1月开始中国的个人所得税起征点提高到月收入1600元,大部分劳动者月收入很难达到个人所得税起征点,个人所得税对工薪收入者的劳动供给的影响不大。中国人口众多,劳动力特别是低职业技术教育和低文化素质的劳动力趋向于无限供给,“无形”失业严重,就业的人们一般不会轻易放弃自己的工作,对工作职位的竞争也削弱了所得税对劳动供给的不利影响。中国目前能够获得高工薪收入的劳动者一般具有较高的职业技能和文化程度,这部分人只是社会的少数,获得较高收入尽快成为中产阶级是他们的目标,他们不太在乎收入高要交纳个人所得税,征收个人所得税对这部分高工薪收入的劳动者的劳动供给影响极小。中国的高收入者一般多是私营企业主和个体工商户,据有关部门对全国19个城市近个私营企业主或个体工商户的调查,他们对税收的态度是比较消极的,大都不将纳税看成是公民应尽的任务;加之个人所得税征管不健全,私营企业主或个体工商户的实际个人所得税率较低,纳税后收入仍然远远高于一般工薪阶层的收入水平,但中国目前的私营企业主或个体工商户的资产规模普遍比较小,他们大多认为需要努力工作、加班加点才能保证有较多的收入,积累更多的财富。

  调查结果显示,私营企业主或个体工商户在创业阶段劳动强度大,投入的劳动时间也多,但随着收入的增加,特别是当他们的资产规模达到他们自己的理想目标时,劳动时间有下降的趋势。据本人对长株潭近百个私营企业主或个体工商户的调查,有40%以上的私营企业主或个体工商户已不直接参与经营管理,而由他人代为管理业务,而他们则是各类高级娱乐场所的常客。由此可粗略推知中国劳动力供给曲线也是内曲的,呈图的形状。当个人所得税起征点为月收入1600元时,通过个人收入纳税申报制度,对私营企业主或个体工商户等高收入阶层征收累进的所得税,能够促使高素质的劳动者(如科技工作者、企业家等)更为努力的工作。他们增加劳动时间不但不会减少低素质劳动者的就业,更多的技术创新和管理创新带来的经济高速增长,反而会增加低素质劳动者的就业。1987年中国开征私营企业主或个体工商户所得税后,从事私人经营的劳动者仍呈高速增长,说明课征个人所得税对绝大多数私营企业主或个体工商户的劳动努力程度影响不大,甚至会促使他们更为努力的工作。

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