关键字：会计   资产减值   经济

　　孙铮和陈世敏02001)对《股份有限公司会计制度》出台后是否改进了会计信息质量和提高了会计信息价值相关性进行了研究。他们先从信息观的角度采用事件研究法对新制度自愿执行二大减值政策的会计盈余是否具有信息含量进行了检验，然后从计量观的角度采用关联研究法对会计盈余和净资产的账面价值与投资报酬和股价水平的关系进行了分析。结果表明，对自愿执行二大减值政策的上市公司}fu言，其会计盈余的价值相关性没有显著提高，但其会计盈余本身具有信息含量。

　　洪剑峭、徐志翰和类贺统(2004)以2001-2002年的1828家上市公司为样本检验了八项资产减值准备制度实施的效果。结果表明，尽管资产减值准备政策可能成为某些公司进行盈余管理的手段，但从总体上看，计提减值准备后的会计盈余数据比计提前更具信息含量。

　　土跃堂(2000)、十海燕等(2001)、沈振宇等(2004),戴德明等和土建新(2007)的研究结论同时表明，上市公司资产减值准备计提与公司经营业绩呈反向变动关系，即业绩越差计提减值准备越多，基本反映了公司的经营状况。

　　国内对资产减值的会计信息含量研究极少。

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